大家关心的个人所得税汇（huì）算清（qīng）缴这些（xiē）事，我（wǒ）们（men）应该怎么办理？根据国家税务总（zǒng）局关（guān）于办理2020年度个人（rén）所得（dé）税（shuì）综合所得（dé）汇算清缴事项的公告内容（róng），我（wǒ）们应该对照以（yǐ）下（xià）条文，进行（háng）个人所得税汇算清缴办理。

一、年度汇算的内容

依据税法规定，2020年度终了（le）后，居民个（gè）人（以下称“纳（nà）税人”）需要汇总2020年1月1日至12月31日取得（dé）的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特（tè）许权使用费等四（sì）项所得（以下（xià）称“综合所得”）的收入（rù）额，减除费用6万元以及专项扣除、专（zhuān）项（xiàng）附加扣除、依法（fǎ）确定（dìng）的其他（tā）扣除和符合条件的公益慈善事（shì）业捐赠（以下简称（chēng）“捐赠”）后，适用综合（hé）所得个人所得税税（shuì）率并（bìng）减（jiǎn）去速算扣除数（税率（lǜ）表见附件1），计算本年度最终（zhōng）应纳税额，再减（jiǎn）去2020年度已预缴税（shuì）额，得出应退（tuì）或应补税额，向（xiàng）税（shuì）务机（jī）关（guān）申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：

应退或应补税额=[（综（zōng）合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女（nǚ）教育（yù）等专项附加扣除（chú）-依法（fǎ）确（què）定的其他扣除-捐（juān）赠）×适用税率-速算（suàn）扣（kòu）除数]-2020年已预缴税额

依据（jù）税法规定，年度汇（huì）算不涉及财产租赁等（děng）分类所得，以及纳税（shuì）人按规定选择不并入综合所（suǒ）得计算纳（nà）税的（de）全年一次性（xìng）奖金等所（suǒ）得。

二、无（wú）需办理年度汇算的纳税人

经国务（wù）院批准，依据《财政部 税（shuì）务总局关（guān）于个人所得税综合所得汇算（suàn）清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定（dìng），纳税人在2020年度已（yǐ）依（yī）法预缴个人所得税且符合下列情形（xíng）之一的，无需办理年度汇算（suàn）：

（一）年度汇算需补税但综合所得收入全年（nián）不超过（guò）12万元（yuán）的；

（二）年（nián）度汇算需补税金额不超（chāo）过400元的（de）；

（三）已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。

三、需要办（bàn）理年度（dù）汇（huì）算的纳税人

依据税法规定，符合下（xià）列情（qíng）形之一的，纳税（shuì）人需要办（bàn）理（lǐ）年度汇算：

（一）已（yǐ）预缴（jiǎo）税额大于年度应（yīng）纳税（shuì）额且（qiě）申请（qǐng）退税的；

（二）综合所得（dé）收入（rù）全年超过12万（wàn）元（yuán）且需要补税金（jīn）额超过400元的。

四、可享（xiǎng）受的税前扣除（chú）

下列在2020年度发（fā）生的，且未（wèi）申报扣除（chú）或未（wèi）足额扣（kòu）除的税（shuì）前扣除项目，纳税人可在（zài）年度汇算期间办理扣除或补充扣（kòu）除：

（一）纳税人及其配偶（ǒu）、未（wèi）成年子女符合条（tiáo）件的（de）大病医疗支出；

（二）纳税人符合条件的子（zǐ）女教育、继续教育、住房贷款利息或住（zhù）房租金、赡养老人专项（xiàng）附加扣除，以及减除费（fèi）用、专项扣除、依法确定的其他扣除；

（三）纳（nà）税人符合条件的（de）捐赠支出。

五、办理时间

年（nián）度汇（huì）算时（shí）间为2021年（nián）3月1日至6月30日（rì）。在中国境内无（wú）住所的纳税人在2021年3月1日前离境的，可以在离境前办理（lǐ）年（nián）度汇算（suàn）。

六、办理方式（shì）

纳税人（rén）可自（zì）主选择下列办理（lǐ）方（fāng）式：

（一（yī））自行办理年度汇（huì）算；

（二）通过任职受雇单位（wèi）（含按累计预扣法预扣预缴（jiǎo）其劳务报酬（chóu）所得个人所得（dé）税的（de）单位，下同。以下简（jiǎn）称“单（dān）位”）代为办理。

纳税（shuì）人（rén）提（tí）出代办要求的，单位应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过（guò）网（wǎng）上（shàng）税务局（包（bāo）括手机个人所得税APP，下同）完成年度汇算申报和退（补）税。

由单（dān）位代为办理的，纳税人应在（zài）2021年4月30日前与（yǔ）单（dān）位（wèi）以书面（miàn）或者电子等方式进行确认（rèn），补充（chōng）提供其2020年度在（zài）本单位以（yǐ）外取得（dé）的综合所得收入、相关（guān）扣（kòu）除、享受税收优惠等信息（xī）资料，并对所提交信（xìn）息的真（zhēn）实（shí）性、准确性、完整性负责。纳税人未与单位确认请（qǐng）其代为办理（lǐ）年（nián）度汇算的，单（dān）位不得代办（bàn）。

（三）委托涉税（shuì）专业服务机构或其他单（dān）位及个人（rén）（以下称“受托人”）办理，受托人需与（yǔ）纳税人签订（dìng）授权书。

单位或受托人（rén）为纳税人（rén）办理年度汇（huì）算后，应（yīng）当及时（shí）将（jiāng）办理情况告知纳税人。纳税人（rén）发（fā）现（xiàn）申报信（xìn）息存在错（cuò）误的，可（kě）以要求（qiú）单位或（huò）受托人办（bàn）理（lǐ）更正（zhèng）申报，也（yě）可自行办理（lǐ）更正申报。

七、办理渠道（dào）

为（wéi）便（biàn）利纳税（shuì）人，税务机关（guān）为纳税人提供高效、快（kuài）捷的网络办（bàn）税渠道（dào）。纳税人可优先通过（guò）网（wǎng）上税务（wù）局办理年度汇算，税务机关将按规定为纳（nà）税人提供申报表预填服务；不方便通过（guò）上述方式办理的，也可以通（tōng）过邮寄（jì）方式或（huò）到（dào）办税服务厅办理（lǐ）。

选择邮寄申报的，纳税人（rén）需（xū）将申报表（biǎo）寄送（sòng）至（zhì）按本（běn）公告第九条确定的主管（guǎn）税务机关所在省、自（zì）治（zhì）区、直（zhí）辖市和计划单列（liè）市税务局公（gōng）告的地址。

八（bā）、申报（bào）信息及资料留存（cún）

纳税人办（bàn）理2020年度汇算的，适用（yòng）个人所得税年度自行纳税（shuì）申报表（附件2、3），如需修改本人相关基础信息，新增享受扣（kòu）除或（huò）者（zhě）税收优惠的，还应按规定一并填报相关信息（xī）。纳税人需仔细核对（duì），确保所填信息真实、准确、完整。

纳税人、代办年度汇算的单位，需各自将年度（dù）汇算申（shēn）报表以及纳税人综合所得收入、扣除、已（yǐ）缴税额或税收（shōu）优惠等相关资料，自年度汇算期结（jié）束之日起留存5年。

九（jiǔ）、年（nián）度汇算的退税、补（bǔ）税

（一）办理退税

为方便纳税人获取（qǔ）退税（shuì），综合所得全年收入额不超过6万元（yuán）且（qiě）已（yǐ）预缴个人所（suǒ）得（dé）税的，税务机关（guān）在网上税务局提供便捷（jié）退税功能。纳税人可（kě）以在2021年（nián）3月（yuè）1日至5月31日（rì）期（qī）间，通过简易申报表办（bàn）理年度汇（huì）算退税（shuì）。

（二（èr））办理（lǐ）补（bǔ）税

纳税人办理年（nián）度汇算补税的，可以通过网（wǎng）上银行（háng）、办税服（fú）务厅（tīng）POS机（jī）刷卡、银行柜台、非（fēi）银行支付机构等（děng）方式缴（jiǎo）纳。邮寄申报并补税的，纳税（shuì）人需通（tōng）过网上税务局（jú）或者主管税务（wù）机关（guān）办税服务厅及（jí）时关注申报进度并缴纳（nà）税（shuì）款。

国家税（shuì）务（wù）总局